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En tant que propriétaire de biens en location meublée, vous vous interrogez sur l’Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) et son impact sur votre patrimoine ?

La location meublée, qu’elle soit en statut LMP ou LMNP, peut avoir des implications importantes concernant l’assujettissement à l’IFI.

L’Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) s’applique aux propriétaires dont le patrimoine immobilier net dépasse 1,3 million d’euros. Les loueurs en meublé professionnels peuvent être exonérés sous certaines conditions, liées aux revenus locatifs.

Comprendre l’impôt sur la fortune immobilière (IFI)

Définition de l’IFI

Depuis janvier 2018, l’impôt de solidarité sur la fortune (ISF) est supprimé et remplacé par l’impôt sur la fortune immobilière (IFI).

Elle consiste à sortir les placements financiers, l’épargne et les autres valeurs mobilières du patrimoine taxable de l’ISF pour ne conserver que les valeurs immobilières. Autrement dit, supprimer 49% de l’assiette de l’ISF.

Comment est calculée l’IFI ?

Les modalités de calcul de l’IFI sont les mêmes que pour l’ISF.

Le montant de l’IFI brut est obtenu en application d’un barème.

Le mécanisme de la décote, applicable aux patrimoines compris entre 1,3 et 1,4 million d’euros, est conservé.

Le barème de l’IFI est le même que le barème de l’ISF.

Il est composé de six tranches d’imposition auxquelles des taux allant de 0 à 1,5% sont appliqués.

Le seuil d’entrée dans l’ISF, fixé à 1,3 million d’euros, n’a pas été touché lui non plus.

Sont ainsi redevables de l’IFI les personnes physiques qui résident en France et qui, au 1 er janvier de l’année en cours, possèdent au niveau du foyer fiscal (c’est-à-dire avec leurs enfants mineurs et leurs conjoints):

• Un patrimoine immobilier d’une valeur nette taxable supérieure à 1,3 million d’euros
• Ainsi que celles qui détiennent un patrimoine immobilier situé en France d’une valeur nette taxable supérieure à 1,3 million d’euros,
• Et ce, sans pour autant résider sur le territoire français.

Notez bien que le patrimoine immobilier s’entend par foyer fiscal et comprend notamment :

• Les immeubles bâtis (à usage personnel ou mis en location) : maisons, appartements ainsi que leurs dépendances (garage, parking, cave…etc.)
• Les bâtiments classés monument historique
• Les immeubles en cours de construction au 1er janvier 2018
• Les immeubles non bâtis (terrains à bâtir, terres agricoles)
• Les immeubles ou fractions d’immeubles représentés par des parts de sociétés immobilières de copropriété.

À noter que les imparités bénéficient d’un régime spécifique : les personnes qui rentrent en France après avoir résidé à l’étranger les 5 dernières années ne sont,

pendant les 5 années qui suivent leur retour,

imposables à l’IFI que sur leurs biens situés en France.

À combien est estimé le seuil d’entrée dans l’IFI ?

À partir de combien est-on assujetti à l’impôt sur la fortune immobilière ?

Le seuil d’entrée dans l’IFI est estimé à 1,3 million d’euros de patrimoine net taxable.

Les biens soumis à l’IFI et les biens exonérés

Tous les biens immobiliers de l’assujetti à l’IFI et des membres du foyer fiscal entrent dans son patrimoine taxable, idem pour les parts de SCI, SCPI ou OPCI.

Concernant la détention indirecte de biens immobiliers, seule la valeur de l’actif de la société représentative des immeubles imposables est soumise à l’IFI, sans notion aucune de prépondérance immobilière.

À noter toutefois que les redevables n’ont pas à prendre en compte l’immobilier possédé indirectement lorsqu’ils détiennent moins de 10% du capital de la société (plafond apprécié au niveau du foyer fiscal du redevable).

Sont en revanche exclue de la base imposable, entre autres :

• Les biens immobiliers affectés à l’activité professionnelle de l’assujetti
• Les biens immobiliers affectés à une activité de location meublée professionnelle
• Les actions foncières cotées, qui n’entrent finalement pas non plus dans l’assiette de l’impôt sur la fortune immobilière, à condition, toutefois, que l’assujetti à l’IFI détienne moins de 5% du capital
• Les OPCVM « traditionnelles » ainsi que les fonds d’investissement alternatifs sont également exonérés d’IFI si les actifs immobiliers pèsent moins de 20% de l’actif total
• Les exonérations partielles dont bénéficiaient les bois et forêts ainsi que les parts de groupements forestiers, les terres agricoles et les parts de groupement foncier agricoles dans le cadre de l’ISF sont par ailleurs maintenues.

Info bonus :

Comme pour l’ISF, la résidence principale conserve son abattement de 30 % sur sa valeur au 1er janvier 2018.

Cela signifie que seulement 70 % de sa valeur est taxable au titre de l’IFI.

Location meublée et IFI, réglementations essentielles

Pour les loueurs en meublé, le régime change apparemment assez peu.

Les propriétaires de location meublée doivent être taxés à l’IFI comme ils l’étaient à l’ISF.

Mais, car il y a toujours un, mais, la manière dont le texte est rédigé laisse libre cours à l’interprétation.

Activité de location meublée à titre individuel

Pour les loueurs en meublé, il est prévu un régime de faveur pour les exploitants individuels qui réalisent plus de 23.000 euros de recettes et retirent de cette activité plus de 50 % des revenus professionnels du foyer fiscal.

Il faut donc que l’activité de location meublée soit bénéficiaire et que les bénéfices de l’activité soient supérieurs aux autres bénéfices professionnels du foyer fiscal.

Ce régime d’exonération reprend deux des trois conditions de l’exonération ISF, à savoir :

• Que les recettes de location meublée soient supérieures à 23 000 € ;
• Que le revenu net de l’activité de location meublée soit supérieur aux autres revenus professionnels.

Seule, la condition d’inscription au registre du commerce a été annulée.

Il faut avouer que cette condition était, pour le moins qu’on puisse dire, aberrante,

car la location meublée est une activité civile.

Elle sera sans doute supprimée également en matière d’impôt sur le revenu et un recours au Conseil Constitutionnel est en cours sur l’obligation d’inscription au registre du commerce en matière d’impôt sur le revenu.

Faisons une interprétation littérale du texte, dans ce cas,

il faudrait également que l’exploitant individuel exerce son activité principale dans son entreprise de location meublée.

En tout cas c’est ce que prévoit le cas, même si l’intention du législateur parait tout autre.

Info bonus :

Le loueur en meublé professionnel dont les revenus d’activité sont déficitaires ou nuls reste assujetti à l’IFI.

Activité de location meublée au travers d’une société

Quant aux personnes exerçant l’activité de location meublée par l’intermédiaire d’une société de personnes ou d’une société de capitaux,

le texte légal prévoit, tacitement, que l’exonération n’est possible que si elles remplissent les conditions de droit commun en matière d’exonération des locaux affectés à l’activité principale.

Le texte n’impose pas les conditions de chiffre d’affaires ou de revenus qui s’appliquent aux exploitants individuels,

mais il faut respecter nécessairement les conditions de droit commun de l’exonération de l’activité principale prévu aux I à IV de l’article 975 du CGI.

A contrario, sont taxables à l’IFI, les propriétaires ayant le statut de loueur en meublé non professionnel.

Après plusieurs années en tant que LMNP, j’ai découvert que malgré mes efforts pour réduire mes impôts, l’IFI restait une charge inévitable. Grâce aux conseils d’un expert, j’ai optimisé la gestion de mes locations, ce qui m’a permis de mieux comprendre mes obligations fiscales. » – Ruphin

Résoudre l’équation IFI et Statut LMP et LMNP

Admettons que vous êtes titulaire d’un statut de loueur en meublé professionnel (LMP), dans ce cas, tous les biens immobiliers que vous louez en meublé sont considérés comme des biens professionnels, et de ce fait, sont exonérés d’impôt sur la fortune immobilière.

Ceci dit, et comme vous pouvez vous en douter, tout le monde n’est pas éligible au statut de loueur en meublé professionnel.

Pour pouvoir l’obtenir, vous devez remplir certaines conditions particulières, à savoir :

• Il faut qu’un membre (au minimum) de votre foyer fiscal soit inscrit au registre du commerce et des sociétés en qualité de loueur professionnel
• La location meublée doit générer plus de 23.000 € de recette annuelle par foyer
• Le total des recettes générées par la location meublée doit dépasser la somme de tous les revenus déclarés par le foyer fiscal soumis à l’impôt sur le revenu.

23 questions sur le statut LMNP de loueur en meublé non professionnel

Important : Notez que vos biens immobiliers ne sont pas considérés comme professionnels tant qu’ils génèrent un déficit foncier.

Quant à ceux qui ont opté pour le statut de loueur en meublé non professionnel LMNP, la question ne se pose même pas.

Le loueur en meublé non professionnel est considéré comme un particulier, vous êtes donc assujetti à l’Impôt sur la fortune immobilière.

Qui peut en bénéficier l’ exonération d’IFI ?

Pour pouvoir être exonérés d’IFI, les revenus imposables de l’activité de location meublée devront être supérieurs aux autres revenus du foyer fiscal, exclusion faite des pensions retraites.

L’exonération d’IFI pour les biens en location meublée pourra être difficile à obtenir pour l’exploitant qui perçoit d’autres revenus d’activité professionnelle.

« Être éligible à l’exonération d’IFI a été une véritable bouffée d’air frais. En tant que LMP, j’ai structuré mes revenus locatifs de manière à dépasser les seuils requis, ce qui a considérablement allégé ma charge fiscale.« ​ – Fabrice

Sauf si ces derniers sont inférieurs aux revenus imposables au titre de la location meublée.

En revanche, l’exonération d’IFI devrait être plus facile à obtenir pour les exploitants de locations meublées retraités.

« L’exonération de l’IFI a été un avantage clé pour moi en tant que loueur en meublé professionnel. Bien que les conditions soient strictes, la gestion efficace de mon patrimoine immobilier m’a permis de rester en dessous du seuil d’imposition. » – Adèle

En effet, les pensions retraites étant exclues du calcul du seuil des 50%…

il sera donc plus facile à atteindre.

Mais attention tout de même aux exploitations non bénéficiaires qui ne pourront donc pas bénéficier de l’exonération d’IFI.

En application des règles comptables propres aux BIC,

l’activité de location meublée peut générer un bénéfice imposable nul.

Dans une telle situation,

il ne sera pas possible de respecter le critère du seuil de 50% et l’exploitant ne pourra pas bénéficier de l’exonération d’IFI.

Et vous ? Êtes-vous imposable à l’Impôt sur la Fortune Immobilière ?

N’hésitez pas à nous partager votre expérience à ce sujet

Conclusion

L’Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) représente un enjeu majeur pour les propriétaires de biens immobiliers, particulièrement pour ceux engagés dans la location meublée.

Que vous soyez Loueur en Meublé Non Professionnel (LMNP) ou Loueur en Meublé Professionnel (LMP), il est crucial de bien comprendre les critères d’imposition et les possibilités d’exonération.

En respectant les seuils de revenus et en optimisant la gestion de votre patrimoine, vous pouvez limiter votre assujettissement à l’IFI, voire l’éviter.

J’espère que vous appréciez la lecture de cet article.

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FAQ :

Qu'est-ce que l'Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) et concerne-t-il la location meublée ?

L’IFI est un impôt applicable aux personnes dont le patrimoine immobilier net dépasse 1,3 million d’euros. La location meublée, sous certaines conditions, peut être exonérée de cet impôt, surtout si elle est exercée en tant qu’activité professionnelle (LMP)​

Les Loueurs en Meublé Non Professionnels (LMNP) sont-ils soumis à l'IFI ?

Les LMNP sont généralement soumis à l’IFI car ils ne remplissent pas les conditions d’exonération. Toutefois, il existe des possibilités d’exonération partielle ou totale dans certains cas particuliers​

Comment un Loueur en Meublé Professionnel (LMP) peut-il être exonéré de l'IFI ?

Pour être exonéré, le LMP doit générer plus de 23 000 € de revenus locatifs par an et ces revenus doivent constituer plus de 50 % de ses revenus professionnels. Si ces conditions sont remplies, les biens peuvent être considérés comme des actifs professionnels exonérés​

Quels types de biens immobiliers peuvent être exclus de l'IFI ?

Les biens immobiliers utilisés à des fins professionnelles, comme ceux affectés à la location meublée professionnelle ou à des activités de parahôtellerie, peuvent être exclus de l’assiette de l’IFI​

Comment déclarer l'IFI pour une location meublée ?

L’IFI se déclare en même temps que l’impôt sur le revenu via le formulaire 2042-IFI. Vous devez inclure tous les biens immobiliers détenus, à l’exception de ceux exonérés, et le montant à payer est communiqué séparément de l’impôt sur le revenu​

Quelles sont les réductions d'IFI possibles pour les propriétaires de locations meublées ?

Des réductions peuvent être appliquées pour les dons à des organismes d’intérêt général, ainsi que pour le plafonnement de l’IFI, qui empêche le cumul de certains impôts de dépasser 75 % des revenus​